26 CFR 20.2031-2 - Avaliação de ações e títulos. Beta O texto na guia eCFR representa o texto não oficial de eCFR no ecfr. gov. XA7 20.2031-2 Avaliação de ações e títulos. (A) Em geral. O valor das ações e títulos é o valor justo de mercado por ação ou vínculo na data de avaliação aplicável. (B) Com base nos preços de venda. (1) Em geral, se houver um mercado de ações ou títulos, em bolsa de valores, em um mercado de balcão, ou de outra forma, a média entre os preços de venda cotados mais altos e mais baixos na data de avaliação é a feira Valor de mercado por ação ou vínculo. Se não houvesse vendas na data de avaliação, mas houve vendas em datas dentro de um prazo razoável antes e depois da data de avaliação, o valor justo de mercado é determinado tomando uma média ponderada dos meios entre as vendas mais altas e as mais baixas no mais próximo Data anterior e a data mais próxima após a data de avaliação. A média deve ser ponderada inversamente pelos números respectivos dos dias de negociação entre as datas de venda e a data de avaliação. Se os estoques ou títulos estiverem listados em mais de uma troca, os registros da bolsa em que as ações ou títulos são tratados principalmente devem ser empregados se tais registros estiverem disponíveis em uma lista geralmente disponível ou publicação de circulação geral. No caso de tais registros não estarem tão disponíveis e essas ações ou títulos estão listados em uma lista composta de trocas combinadas disponíveis em uma lista geralmente disponível ou publicação de circulação geral, os registros dessas trocas combinadas devem ser empregados. Ao avaliar os valores mobiliários listados, o executor deve ter o cuidado de consultar registros precisos para obter valores a partir da data de avaliação aplicável. Se as cotações de títulos não cotados forem obtidas de corretores, ou a evidência de sua venda for obtida de funcionários das empresas emissoras, cópias das cartas que fornecem tais cotações ou provas de venda devem ser anexadas ao retorno. (2) Se for estabelecido com relação às obrigações para as quais existe um mercado em bolsa, que os preços de venda mais altos e mais baixos não estão disponíveis para a data de avaliação em uma lista geralmente disponível ou publicação de circulação geral, mas que o fechamento da venda Os preços estão tão disponíveis, o valor de mercado justo por vínculo é o valor médio entre o preço de venda fechado cotado na data de avaliação e o preço de venda fechado cotado no dia de negociação antes da data de avaliação. Se não houvesse vendas no dia de negociação antes da data de avaliação, mas houve vendas em uma data dentro de um período razoável antes da data de avaliação, o valor justo de mercado é determinado tomando uma média ponderada do preço de venda fechado cotado na data de avaliação E o preço de venda fechado cotado na data mais próxima antes da data de avaliação. O preço final de venda para a data de avaliação deve ser ponderado pela quantidade de dias de negociação entre a data de venda anterior e a data de avaliação. Se não houvesse vendas dentro de um período razoável antes da data de avaliação, mas houve vendas na data de avaliação, o valor justo de mercado é o preço de venda final em tal data de avaliação. Se não houvesse vendas na data de avaliação, mas houve vendas em datas dentro de um prazo razoável antes e depois da data de avaliação, o valor justo de mercado é determinado tomando uma média ponderada dos preços de venda fechados cotados na data mais próxima antes e A data mais próxima após a data de avaliação. A média deve ser ponderada inversamente pelos números respectivos dos dias de negociação entre as datas de venda e a data de avaliação. Se os títulos estiverem listados em mais de uma troca, os registros da troca em que os títulos são tratados principalmente devem ser empregados. Ao avaliar os valores mobiliários listados, o executor deve ter o cuidado de consultar registros precisos para obter valores a partir da data de avaliação aplicável. (3) A aplicação deste parágrafo pode ser ilustrada pelos seguintes exemplos: Suponha que as vendas das ações comuns da X Company mais próximas da data de avaliação (sexta-feira, 15 de junho) ocorreram dois dias de negociação antes (quarta-feira, 13 de junho) e três dias de negociação após (Quarta-feira, 20 de junho) e, nestes dias, os preços médios de venda por ação foram 10 e 15, respectivamente. O preço de 12 é considerado representativo do valor justo de mercado de uma ação das ações ordinárias da Companhia X a partir da data de avaliação. Assuma os mesmos fatos do exemplo (1), exceto que os preços médios de venda por ação em 13 de junho e 20 de junho Foram 15 e 10, respectivamente. O preço de 13 é considerado representativo do valor justo de mercado de uma ação das ações ordinárias da X Company a partir da data de avaliação. Assumir que o fallecido morreu no domingo 7 de outubro e que sábado e domingo não eram dias de negociação. Se as vendas das ações ordinárias da X Company tiverem ocorrido na sexta-feira, 5 de outubro, a preços médios de venda por ação de 20 e na segunda-feira, 8 de outubro, a preços médios de venda por ação de 23, o preço de 21,50 é considerado como o valor justo de mercado De uma ação das ações ordinárias da X Company a partir da data de avaliação. Suponha que, na data de avaliação (terça, 3 de abril de 1973), o preço de venda de fechamento de uma obrigação cotada seja de 25 por bonificação e que os preços de venda mais altos e mais baixos não estão disponíveis Em uma lista geralmente disponível ou publicação de circulação geral para essa data. Suponha ainda que o preço de venda final do mesmo vínculo cotado era de 21 por bonificação no dia anterior à data de avaliação (segunda-feira, 2 de abril de 1973). Assim, de acordo com o parágrafo (b) (2) desta seção, o preço de 23 é considerado como representando o valor justo de mercado por vínculo a partir da data de avaliação. Assuma os mesmos fatos que no exemplo (4), exceto que não houve vendas no Dia antes da data de avaliação. Suponha ainda que houve vendas na quinta-feira, 29 de março de 1973, e que o preço de fechamento de venda naquele dia foi de 23. O preço de 24,50 é considerado como representando o valor justo de mercado por título a partir da data de avaliação. Suponha que nenhum vínculo Foram negociados na data de avaliação (sexta-feira, 20 de abril). Suponha ainda que as vendas de títulos mais próximas da data de avaliação ocorreram dois dias de negociação antes (quarta-feira, 18 de abril) e três dias de negociação após (quarta-feira, 25 de abril) a data de avaliação e que, nestes dois dias, os preços de venda por fecho foram de 29 E 22, respectivamente. Os preços de venda mais altos e mais baixos não estão disponíveis para essas datas em uma lista geralmente disponível ou publicação de circulação geral. Assim, de acordo com o parágrafo (b) (2) desta seção, o preço de 26,20 é considerado como representando o valor justo de mercado de uma obrigação na data de avaliação (c) Com base em preços de oferta e solicitados. Se as disposições do parágrafo (b) desta seção forem inaplicáveis porque as vendas reais não estão disponíveis durante um período razoável que começa antes e termina após a data de avaliação, o valor justo de mercado pode ser determinado tomando a média entre a oferta de boa fé e perguntou Preços na data de avaliação, ou se não houver, tendo uma média ponderada dos meios entre a oferta de boa fé e os preços solicitados na data de negociação mais próxima antes e a data de negociação mais próxima após a data de avaliação, se ambas as datas mais próximas estiverem dentro de uma Período razoável. A média deve ser determinada da maneira descrita no parágrafo (b) desta seção. (D) Com base em preços de venda incompletos ou em preços solicitados e solicitados. Se as disposições das alíneas (b) e (c) desta seção forem inaplicáveis porque nenhum preço de venda real ou preço de oferta e preços solicitados está disponível em uma data dentro de um prazo razoável antes da data de avaliação, mas esses preços estão disponíveis em um Data dentro de um período razoável após a data de avaliação, ou vice-versa, então a média entre os preços de venda disponíveis mais altos e mais baixos ou a oferta e os preços solicitados podem ser considerados como o valor. (E) Onde os preços de venda ou os preços de oferta e solicitados não refletem o valor justo de mercado. Se for estabelecido que o valor de qualquer obrigação ou ação de ações determinada com base na venda ou oferta e os preços solicitados conforme previsto nas alíneas (b), (c) e (d) desta seção não refletem o mercado justo Valor, então uma modificação razoável dessa base ou outros fatos relevantes e elementos de valor são considerados na determinação do valor justo de mercado. Onde as vendas em ou perto da data do óbito são poucas ou esporádicas, essas vendas por si só podem não indicar o valor justo de mercado. Em certos casos excepcionais, o tamanho do bloco de estoque a ser avaliado em relação ao número de ações que mudam as mãos nas vendas pode ser relevante para determinar se os preços de venda refletem o valor justo de mercado do bloco de estoque a ser avaliado. Se o executor pode mostrar que o bloco de estoque a ser avaliado é tão grande em relação às vendas reais no mercado existente que não poderia ser liquidado em um prazo razoável sem deprimir o mercado, o preço pelo qual o bloco poderia ser vendido Como tal fora do mercado habitual, como através de um subscritor, pode ser uma indicação de valor mais precisa do que as cotações de mercado. Os dados completos em apoio de qualquer subsídio reclamado devido ao tamanho do bloco de estoque avaliado devem ser submetidos com o retorno. Por outro lado, se o bloco de estoque a ser avaliado representa um interesse de controle, real ou efetivo, em um negócio em curso, o preço pelo qual outros lotes mudam de mão pode ter pouca relação com seu valor verdadeiro. (F) Onde os preços de venda ou os preços de oferta e solicitados não estão disponíveis. Se as disposições das alíneas (b), (c) e (d) desta seção forem inaplicáveis porque os preços de venda reais e os preços de oferta e solicitados de boa fé faltam, então o valor justo de mercado deve ser determinado tomando os seguintes fatores Em consideração: (1) No caso de obrigações corporativas ou outras, a solidez da garantia, o rendimento de juros, a data de vencimento e outros fatores relevantes e (2) No caso de ações de ações, o patrimônio líquido da empresa , Poder de ganhos prospectivo e capacidade de pagamento de dividendos e outros fatores relevantes. Alguns dos fatores relevantes para o futuro x201Como os fatores relevantes referidos nos parágrafos (1) e (2) deste parágrafo são: A boa vontade do negócio a perspectiva econômica no setor particular a posição da empresa na indústria e sua gestão o grau de controle da Negócios representados pelo bloco de ações a serem valorados e valores de valores mobiliários de empresas envolvidas nas mesmas linhas ou linhas similares que estão listadas em bolsa de valores. No entanto, o peso a ser atribuído a tais comparações ou a quaisquer outros fatores evidenciais considerados na determinação de um valor depende dos fatos de cada caso. Além dos fatores relevantes descritos acima, também serão considerados os ativos não operacionais, incluindo o produto de apólices de seguro de vida a pagar ou em benefício da empresa, na medida em que tais ativos não operacionais não tenham sido tomados em consideração na determinação de Patrimônio líquido, poder de ganho prospectivo e capacidade de geração de dividendos. Os dados financeiros completos e outros dados sobre os quais a avaliação se baseia devem ser enviados com o retorno, incluindo cópias dos relatórios de quaisquer exames da empresa feitos por contabilistas, engenheiros ou qualquer especialista técnico na data de avaliação aplicável ou próxima. (G) títulos em garantia. O valor total dos valores mobiliários prometidos para garantir um endividamento do decedente está incluído na propriedade bruta. Se o decedente tivesse uma conta de negociação com um corretor, todos os valores mobiliários pertencentes ao decedente e detidos pelo corretor na data da morte devem ser incluídos no seu valor justo de mercado a partir da data de avaliação aplicável. Os títulos adquiridos em margem para a conta dos decedentes e detidos por um corretor também devem ser devolvidos pelo valor justo de mercado na data de avaliação aplicável. O valor do endividamento dos decedentes para um corretor ou outra pessoa com quem os valores mobiliários foram prometidos é permitido como uma dedução do patrimônio bruto de acordo com o disposto em xA7 20.2053-1 ou xA7 20.2106-1 (para propriedades de não residentes e não cidadãos). (H) Títulos sujeitos a opção ou contrato de compra. Outra pessoa pode deter uma opção ou um contrato para comprar títulos de propriedade de um falecido no momento da sua morte. O efeito, se houver, que é dado à opção ou ao preço do contrato na determinação do valor dos valores mobiliários para fins de imposto estadual depende das circunstâncias do caso particular. Pouco peso receberá um preço contido em uma opção ou contrato sob o qual o falecido é livre para alienar os títulos subjacentes a qualquer preço que ele escolha durante sua vida. Tal é o efeito, por exemplo, de um acordo por parte de um acionista para comprar quaisquer ações de ações que o decedente possa possuir no momento da sua morte. Mesmo que o falecido não seja livre para alienar os valores mobiliários subjacentes ao contrário do preço da opção ou do contrato, esse preço será desconsiderado na determinação do valor dos valores mobiliários, a menos que seja determinado nas circunstâncias do caso particular de que o contrato representa uma Acordo de negócios de boa-fé e não um dispositivo para aprovar os decedentes compartilha os objetos naturais de sua recompensa por menos de uma consideração adequada e total em dinheiro ou dinheiro. Consulte a seção 2703 e os regulamentos em xA7 25.2703 deste capítulo para regras especiais que envolvem opções e acordos (incluindo contratos de compra) celebrados (ou substancialmente modificados após) 8 de outubro de 1990. (i) Stock vendido x201Cex-dividendo. x201D Em qualquer Caso em que um dividendo é declarado em uma ação de ações antes da morte dos decedentes, mas pagável aos acionistas registrados na data após sua morte e o estoque está vendendo x201Cex-dividendx201D na data da morte dos decedentes, o valor do dividendo é Adicionado à cotação ex-dividendos na determinação do valor justo de mercado do estoque a partir da data da morte dos decedentes. (J) Aplicação do capítulo 14. Consulte a seção 2701 e os regulamentos em xA7 25.2701 deste capítulo para regras especiais para avaliar a transferência de um interesse em uma corporação e para o tratamento de pagamentos qualificados não pagos à morte do cedente ou um pagamento aplicável membro da família. Consulte a seção 2704 (b) e os regulamentos em xA7 25.2704-2 deste capítulo para regras especiais de avaliação envolvendo certas restrições sobre os direitos de liquidação criados após 8 de outubro de 1990. Regulamentos finais e remoção de regulamentos temporários. Data efetiva. Esses regulamentos vigoram em 12 de junho de 2017. Datas de aplicabilidade: para datas específicas de aplicabilidade dos regulamentos finais, veja 20.2001-2 (b), 20.2018-1 (e), 20.2018-2 (e), 20.2018-3 (f ), 25.2505-1 (e) e 25.2505-2 (g). 26 CFR Partes 20, 25 e 602 Este documento contém os regulamentos finais que fornecem orientação nas seções 2018 e 2505 do Código da Receita Federal sobre o valor da exclusão do imposto sobre a propriedade e do presente, em geral, bem como sobre os requisitos aplicáveis para eleger a portabilidade De um valor de exclusão não utilizada de exclusão (DSUE) para o cônjuge sobrevivo e sobre as regras aplicáveis para o uso de este montante DSUE sobrevivente. As disposições estatutárias subjacentes às regras de portabilidade foram promulgadas como parte da Reautorização de Imposto, Subsídio de Desemprego e Lei de Criação de Emprego de 2018, e essas disposições foram tornadas definitivas pelo American Taxpayer Relief Act de 2017. As regras de portabilidade afetam os estados de casados Mortos em ou após 1 de janeiro de 2017 e os cônjuges sobreviventes desses decedentes. Gifts: Salvar em impostos estaduais com opções de ações transferíveis Quando você morre, o IRS considera todas as suas propriedades como sua propriedade, sobre as quais podem ser devidos impostos. Incluído neste é o valor de qualquer opção adquirida, mas não exercida. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos susceptíveis de apreciar em valor, como opções de estoque, fora de seu controle, muito antes de você morrer. A isenção do imposto imobiliário em 2017 foi de 5,45 milhões para os contribuintes não casados (10,9 milhões para os contribuintes casados) e, em 2017, é de 5,49 milhões para os contribuintes não casados (10,98 milhões para os contribuintes casados). Sob o American Taxpayer Relief Act de 2017, a isenção de imposto de propriedade anual é indexada pela inflação, e os montantes acima do limite de isenção são tributados em 40 (para detalhes, veja um artigo na Forbes). O planejamento imobiliário tornou-se cada vez mais difícil: os montantes e taxas de isenção de imposto estadual federal flutuaram. Os impostos sobre os presentes e muitos impostos imobiliários estaduais continuam apesar da revogação temporária do imposto imobiliário. Muitos acreditam que a lei mudará para evitar qualquer revogação do imposto estadual. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que provavelmente apreciarão o valor, como opções de estoque, fora do seu controle, muito antes de você morrer. Eles não são parte de sua propriedade tributável. Claro, o IRS ainda consegue sua mordida em algum lugar. As regras fiscais de presentes aplicam-se quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercem as opções. Mas você não precisa ser um assistente de matemática para entender que o valor para fins de imposto sobre presentes será muito menor que o valor anos mais tarde para fins de imposto estadual, se o preço das ações da sua empresa tiver muito apreciado. Vimos algumas ilustrações impressionantes das empresas de consultoria contábil e financeira das vantagens de planejamento imobiliário que os executivos de alto patrimônio podem alcançar através da transferência de opções de ações. Supondo que seus cessionários exercem a opção quando o preço da ação duplicou aproximadamente, e os cessionários são os herdeiros executivos, o valor líquido para eles (depois de ter em conta a sua obrigação tributária) é cerca de quatro vezes o valor líquido que receberiam se você tivesse Não foi transferida a opção. No entanto, conforme explicado abaixo, o IRS tornou o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferência levanta outras questões pessoais para responder. Quais são as opções transferíveis e como funcionam? Em 2017, você pode dar presentes anuais sem impostos de 14.000 por ano (28.000 para casais). As opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode oferecer a determinadas pessoas ou entidades permitidas se o plano de estoque da sua empresa permitir tais transferências. Os cessionários permitidos geralmente incluem membros da família, confiam em membros da família ou parcerias limitadas, ou outras entidades pertencentes aos membros da família. Em uma transferência de opção simples para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, um neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente completo para fins de imposto sobre presentes. Em 2017, você geralmente pode dar presentes anualmente de até 14.000 (casal 28.000) a cada um dos donos. Quaisquer presentes que excedam esses limites anuais agregados vão contra a exclusão fiscal de brindes ao longo da vida. Se as transferências de opções excederem este limite de vida útil, os impostos sobre os presentes no momento da transferência devem ser pagos. O cessionário do membro da família é o proprietário da opção e decide quando exercer a opção. No entanto, o final de seu emprego geralmente encurta o termo da opção, mesmo que a opção seja realizada pelo cessionário. Quando o cessionário do membro da família exerce a opção, você (não o membro da sua família) paga o imposto de renda ordinário sobre o spread entre o exercício e o preço de mercado, como acontece com qualquer exercício da NQSO. Claro, se você não precisa do dinheiro, esse pagamento de imposto reduz ainda mais sua propriedade. O seu cessionário do membro da família afortunado recebe as ações sem nenhum imposto sobre o rendimento, sem nenhum presente ou imposto sobre as opções, e com uma base de imposto igual ao preço da ação no momento do exercício. Parcerias Familiares, Fideicomissos e Caridades Como transferentes Ao invés de oferecer opções diretamente aos membros da família, muitos executivos preferem oferecê-los a fideicomissados para membros da família, como uma confiança de anuidade retida pelo concedente (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria limitada familiar em troca de interesses de parceria limitada e, em seguida, apresentar os interesses da parceria limitada para os membros da família. Ambos os trusts e as parcerias familiares limitadas podem oferecer oportunidades para estruturar o presente com mais atenção aos seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de avaliação na redução do imposto de presente a pagar. Geralmente, não é financeiramente sábio transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade, você oferece um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode tomar uma dedução de caridade por seu valor nesse ponto. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você continua responsável pelo imposto de renda sobre o spread. Se você deseja transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes sobre o presente da opção para que ela não seja considerada um presente completo até que a opção seja exercida. Dessa forma, o imposto sobre o rendimento que será atingido após o exercício será compensado pela dedução de caridade pelo presente. A Securities and Exchange Commission (SEC) não permite que exercícios de instituições de caridade de opções transferidas sejam registrados sob o formulário simplificado S-8 para planos de benefícios para empregados. Seria necessário um formulário de inscrição mais extenso. Sua empresa pode, portanto, decidir proibi-lo de transferir opções para instituições de caridade. Questões de valores mobiliários, impostos e contabilidade Considere a desvantagem financeira. Geralmente, as questões de títulos, impostos e contas foram resolvidas para transferir opções de ações não qualificadas para membros da família, fideiras para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que as empresas públicas registrarem o estoque recebido após o exercício de opções transferíveis por membros da família, fideiras para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC também alterou sua regra para os planos de ações da empresa privada. O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente completo de opções não vencidas. O IRS estava preocupado com o fato de os executivos estarem transferindo opções quase imediatamente após a concessão quando tiveram pouco valor, permitindo que os executivos ofereçam um ativo de valor futuro substancial com pouco custo presente. Isso levou à IRS Revenue Ruling 98-21. O que explica como as opções devem ser adquiridas para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para fins de impostos sobre presentes, portanto, não pode ser determinada até as opções serem adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com essa decisão. Em seguida, você impõe responsabilidade fiscal de presente no valor da opção no momento da aquisição, o que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção. Portanto, a maioria dos executivos espera para transferir opções até serem adquiridas, quando estiverem mais certos do valor para fins de impostos sobre presentes. A opção de valorização não é um processo mecânico. Vários modelos de avaliação de opções são usados. (Ver IRS Revenue Ruling 98-34.) As opções de estoque de incentivo (ISOs) não são transmissíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: antes, após a transferência, eles se transformam em NQSOs e perdem os benefícios fiscais da ISO. Dez decisões e etapas para transferir opções de ações Se você decidir transferir opções para fins de planejamento imobiliário, siga as seguintes etapas: Verifique se suas opções de estoque são transferíveis. Se as opções não são transferíveis, sugira ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela compensação de ações que o plano ou a sua concessão sejam alterados. Determine o cessionário da opção apropriada. Você provavelmente fará uma criança, um neto ou outro herdeiro muito rico. Os presentes para indivíduos vêm sem cordas e podem ser usados sempre e, no entanto, essa pessoa determina. Lembre-se: o cessionário determina, pelo momento do exercício, quando você reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios de trusts e parcerias familiares limitadas. Como a capacidade de colocar alguns limites sobre o uso dos fundos que recebem no exercício das opções e venda do estoque. Execute os números com seus consultores financeiros. Usando diferentes pressupostos no crescimento do preço das ações da sua empresa. Veja se você economizará dólares de impostos significativos, oferecendo opções agora para justificar o abandono do controle sobre elas. Você pode ter que pagar impostos de presente no momento em que as opções adquiridas são transferidas. Seus conselheiros devem considerar se ainda poderia ser melhor para você pagar este imposto de presente na transferência das opções, do que para sua propriedade pagar impostos sobre as opções que poderiam ter sido transferidas. Considere os impostos atuais sobre os presentes em relação aos impostos estaduais esperados no momento da sua morte. (Lembre-se: economias adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma parceria limitada.) Determine a avaliação da opção para fins de imposto sobre presentes. A valorização no momento do presente, em comparação com as projeções dos impostos patrimoniais ao morrer, está subjacente à decisão financeira que você deve tomar sobre a transferência das opções. Algumas empresas disponibilizam aos seus executivos uma avaliação de opções, de modo que há consistência entre os executivos quanto à avaliação de suas opções. Compreenda a desvantagem financeira. Se o preço de mercado do estoque da sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos sobre os presentes ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. Claro que, se você transferir opções subaquáticas, eles geralmente terão um valor muito baixo para fins de imposto sobre os presentes e os ganhos serão seus herdeiros se o preço for mais atrasado. Transfira as opções adquiridas primeiro. Lembre-se de que o IRS não considera uma transferência para ser um presente completo até que a opção venha. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você conhecerá as implicações fiscais presentes no momento da transferência em vez de esperar para determinar o impacto do imposto sobre os presentes quando as opções forem adquiridas. Planejar o passivo de imposto de renda após o exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado e o preço de exercício. Sua empresa irá reter ou obter de você os valores de retenção de imposto de renda apropriados. Algumas empresas exigem que os executivos não transfiram uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as opções restantes possam ser exercidas para satisfazer a retenção de imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estejam disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções contam para fins de diretrizes corporativas de propriedade de ações). Para fins de compensação por proxy, as opções transferidas geralmente continuarão sendo contadas como suas. Não esqueça as regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRAT, você declara essa propriedade indireta efetiva por um GRAT nos formulários de executivos ou diretores. Os presentes concluídos precisam ser relatados, mas o relatório de final de ano diferido no Formulário 5 está geralmente disponível. (Os relatórios antecipados voluntários no Formulário 4 são permitidos na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, os presentes de boa fé não são tratados como vendas para a regra de recuperação de lucro de 16 (b) swing (ou seja, responsabilidade). Susan Daley é parceira do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado unicamente por seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensaram em troca de sua publicação. O conteúdo é fornecido como um recurso educacional. MyStockOptions não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nisso. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions é uma marca comercial registrada no governo federal. Não copie ou extraie esta informação sem a permissão expressa do myStockOptions. Contato editoresmystockoptions para informações de licenciamento. EVP não afetado pela Juniper Backdoors (20 de dezembro de 2017) A EVP Systems não é afetada pelo recente compromisso dos roteadores Juniper Networks por um backdoor subrepticiamente. E-mail do site de phishing enviado da conta EVP (8 de outubro de 2017) O ataque a uma conta de e-mail do EVP Systems não comprometeu qualquer informação do cliente. Sistemas EVP não afetados pela Vulnerabilidade quotPoodlequot (16 de outubro de 2017) Tal como acontece com o Heartbleed e o Shellshock, os servidores EVP Systems não são afetados pela vulnerabilidade SSL anunciada pela Poodle. Nenhum acesso autorizado foi permitido por causa do Poodle, nem os dados do cliente foram afetados. Were Estate Valuations Pricing Systems, Inc.. E fornecemos mais valorizações de valores mobiliários prontos para arquivo para impostos sobre propriedades e presentes (Formulário 706, Horários B e G) do que qualquer outra pessoa no mundo. Usando nosso software Windows - EVP Office. Incluindo EstateVal. CostBasis e CapWatch - você pode gerar relatórios prontos para arquivo em milhões de títulos diferentes, diretamente do seu próprio computador, em poucos minutos. Mais bancos, departamentos de confiança, empresas de contabilidade e advogados confiam no EVP Office para avaliar ações e títulos para fins de imposto estadual que qualquer outra aplicação na indústria. Nós também fornecemos um serviço completo de avaliação de segurança. Para que você possa enviar suas avaliações do Schedule B e G e bem, faça todo o trabalho, retornando um relatório completo e preciso, geralmente dentro de um dia. Nossa equipe é amigável e experiente e pode fazer tudo o que precisa, do CUSIP look-up para pesquisar questões difíceis de pagar. Nosso departamento de vendas ficará feliz em responder a qualquer dúvida que você possa ter ou fornecer mais informações. Eles podem ser alcançados em (800) 323-7750, ou vendas.
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